К косвенным затратам можно отнести:Аренду помещения и оборудования, коммунальные платежи.Плату за патент.Расходы на исследования рынка и рекламу.Оплату труда управленцев и рабочих, которые напрямую не участвуют в производстве, например технического директора или бухгалтера.
Что понимается под косвенными затратами?
Косвенные затраты — это расходы, которые не могут быть напрямую причислены к конкретной единице продукции, услуги или работы. Они распределяются по всей себестоимости производимой продукции (работ, услуг) пропорционально какой-либо базе (например, выручке, прямым затратам и т.п.).
- Косвенные затраты включают в себя, как правило, общие затраты организации, которые не связаны напрямую с производством конкретной продукции (работ, услуг).
- Например, расходы на заработную плату административного персонала, расходы на аренду офиса, коммунальные услуги, транспортные расходы, рекламные расходы и т.д.
- Косвенные затраты могут быть как переменными, так и постоянными.
- Косвенные затраты имеют большое значение для расчета полной себестоимости продукции (работ, услуг) и принятия различных управленческих решений, связанных с ценообразованием, оптимизацией затрат и т.д.
Как определить косвенные расходы?
Косвенные расходы, в отличие от прямых, не могут быть чётко отнесены к конкретному виду деятельности.
Они охватывают затраты на вспомогательные службы, такие как бухгалтерия, юристы и инженеры, а также коммунальные услуги и другие общие расходы.
Где отражаются косвенные расходы?
Прямые затраты отражаются на счетах 20, 23, 29, а косвенные — на счете 25. Косвенные расходы распределяются на конкретную продукцию по выбранной базе распределения.
Например: расходы на производство партии продукции могут распределяться пропорционально:
- Прямым затратам на эту партию
- Машино-часам, затраченным на ее производство
Как списать косвенные расходы?
Косвенные расходы – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции косвенно (условно) или списываются целиком на финансовые результаты в конце периода.
На каком счете учитываются косвенные расходы?
Косвенные затраты, в отличие от прямых, не относятся к конкретным изделиям, а связаны с общим процессом производства. Они аккумулируются на двух счетах:
- Счет 25 «Общепроизводственные расходы» — отражает затраты, связанные с организацией и обслуживанием производства в целом (например, заработная плата рабочих управленческого аппарата, амортизация основных средств общего назначения).
- Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — учитывает затраты, связанные с управлением и обслуживанием предприятия в целом (например, заработная плата аппарата управления, содержание административно-хозяйственных служб).
При распределении косвенных затрат на себестоимость продукции используются те же корреспонденции счетов, что и для прямых затрат. Однако важно помнить, что косвенные затраты нельзя напрямую относить на себестоимость единицы продукции. Необходимо использовать методы распределения, такие как:
- Затраты на материалы распределяются пропорционально затратам на прямые материалы;
- Затраты на заработную плату распределяются пропорционально затратам на основную заработную плату;
- Социальные отчисления распределяются пропорционально затратам на заработную плату;
- Общепроизводственные и общехозяйственные расходы могут распределяться пропорционально нормо-часам или любой другой разумной базе распределения.
Как закрываются косвенные расходы?
Косвенные расходы, учитываемые на 26 счете бухгалтерского учета, до 2024 года закрывались на счета 90, 20, 23 или 29. Однако с 2024 года произошли изменения:
- Закрытие косвенных расходов теперь осуществляется исключительно на счет 90. Это правило распространяется на все организации, применяющие ОСБУ.
Обоснование изменения:
- Данное изменение призвано улучшить прозрачность учета и более точно отражать расходы, связанные с производством и реализацией продукции.
- Закрытие косвенных расходов на 90-й счет позволяет сопоставлять их с доходами текущего периода, что необходимо для расчета финансового результата.
Преимущества закрытия косвенных расходов на 90-й счет:
- Упрощение учета: Сокращает количество проводок, связанных с распределением косвенных расходов.
- Повышение точности: Предотвращает запись расходов на счета, не связанные с текущим периодом.
- Соответствие стандартам: Согласуется с требованиями ОСБУ и МСФО.
Как списываются прямые и косвенные расходы?
Прямые расходы списываются последовательно с реализацией продукции, услуг. Это позволяет точно отслеживать себестоимость каждой единицы и обеспечивает прозрачность финансовых операций.
В отличие от прямых, косвенные расходы могут быть учтены в полном объеме в период их возникновения. Такой подход упрощает учет и позволяет избежать искажений в финансовой отчетности.
Когда признаются косвенные расходы в налоговом учете?
расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением: * Внереализационных расходов (согласно статье 265 НК РФ) Важно: Косвенные расходы признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены. Полезная информация: * Косвенные расходы являются частью себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и уменьшают налогооблагаемую прибыль. * К косвенным расходам могут относиться, например: * Заработная плата административного персонала * Аренда офисных помещений * Услуги связи * Амортизация основных средств, используемых в непроизводственных целях * Правильное распределение косвенных расходов по видам деятельности позволяет оптимизировать налогообложение и снизить налоговые риски.
Что относится к косвенным расходам на первом этапе производственного процесса?
Косвенные расходы на первом этапе производства включают:
- Содержание и эксплуатация оборудования
- Общепроизводственные расходы
- Общехозяйственные расходы
Что такое прямые и косвенные расходы?
Косвенные расходы — это расходы, которые не связаны непосредственно с производством или продажей конкретной единицы продукции, но относятся к общим операционным затратам предприятия. Они уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором и возникают.
Прямые расходы — это расходы, которые можно напрямую отнести к производству или продаже конкретной единицы продукции. Они относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция реализована. Пока продукция не реализована, прямые расходы не уменьшают налоговую базу.
Ключевые отличия:
- Связь с конкретной единицей продукции
- Время признания уменьшения налоговой базы
Интересный факт: Косвенные расходы могут включать в себя такие затраты, как арендная плата, коммунальные услуги, заработная плата административного персонала, а прямые расходы — сырье, прямая заработная плата и транспортные расходы.
Как происходит распределение косвенных расходов?
Триумвират распределения косвенных расходов:
- Группировка по видам деятельности
- Распределение на носители затрат
- Ассигнование на виды продукции
Какой порядок списания косвенных расходов?
Интеллигентный подход к распределению косвенных расходов:
- Двухэтапный процесс:
- Распределение по местоположениям (цехам, отделам)
- Перераспределение по видам продукции
- Важность точности: Обеспечивает корректное определение себестоимости продукции и принятие обоснованных решений о производстве.
Как определить прямые расходы?
Прямые расходы — это расходы, однозначно относящиеся к реализуемой продукции.
Ключевое правило: прямые расходы уменьшают выручку только после реализации товара.
- До реализации: прямые расходы на товары на складе не вычитаются из доходов.
- После реализации: прямые расходы на проданную продукцию уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего периода.
В чем отличие прямых и косвенных расходов?
Прямые расходы напрямую связаны с производством определенного продукта или услуги, в то время как косвенные расходы распределяются между несколькими видами продукции или услуг.
- Прямые расходы: Например, для курьерской службы затраты на бензин, который непосредственно используется для доставки заказов, являются прямыми расходами.
- Косвенные расходы: Косвенные расходы охватывают все остальные затраты, которые не связаны напрямую с производством, но обеспечивают его функционирование, например:
- Амортизация оборудования
- Страховые взносы
- Зарплата административного персонала
- Разработка и маркетинг новых продуктов
Что может служить базой при распределении косвенных расходов?
Базы распределения косвенных расходов: Основные базы распределения: * Прямые затраты на оплату труда: Используются для распределения расходов, связанных с оплатой труда персонала. * Человеко-часы: Рассчитываются как количество отработанных часов сотрудниками. Учитываются при распределении затрат, пропорциональных рабочему времени. * Машино-часы: Учитывают время использования машин и оборудования. Используются для распределения расходов, относящихся к производственному процессу. * Прямые затраты: Распределяют косвенные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию или услуги. * Выпуск продукции: Общий объем выпущенной продукции или оказанных услуг. Использование этой базы оправдано, когда имеется тесная корреляция между объемами производства и косвенными расходами. Дополнительные базы распределения: * Плановые ставки накладных расходов: Используются для распределения косвенных расходов в ситуациях, когда нет более подходящих баз. Устанавливаются как процент от прямых затрат или других баз распределения. * Площадь производственного помещения: Применяется для распределения расходов на аренду, отопление и освещение. * Количество заказов: Учитывает объем обрабатываемых заказов. Подходит для распределения расходов, связанных с обработкой заказов. * Себестоимость продаж: Распределяет косвенные расходы пропорционально себестоимости реализованной продукции. Выбор подходящей базы распределения имеет важное значение для точного учета косвенных расходов и корректного формирования себестоимости продукции или услуг.